Содержание
- ФЗ № 425-ФЗ — база реформы
- НДС на УСН: новые пороги
- Базовая ставка 22%
- Льготная ставка 10%
- Патент: лимит 20 млн
- Страховые взносы 30%
- Кассы: наименования товаров
- Что делать ИП прямо сейчас
С 1 января 2026 года вступила в силу масштабная налоговая реформа, затрагивающая каждого владельца небольшого продуктового магазина, мясной или овощной лавки. Изменения касаются ставок НДС, лимитов дохода для спецрежимов, правил применения патента и даже чеков ККТ. Ниже — всё, что нужно знать для спокойной работы в 2026 году, с указанием статей НК РФ и конкретных законов.
Основной закон реформы: Федеральный закон № 425-ФЗ
28 ноября 2025 года Президент подписал Федеральный закон № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Именно этот документ с 1 января 2026 года изменил правила для ИП на УСН, ПСН и ОСНО. Закон ввёл:
- новую основную ставку НДС — 22%;
- поэтапное снижение лимитов для освобождения от НДС на УСН;
- снижение порога дохода для применения патента;
- корректировку перечней товаров, облагаемых НДС 10%.
НДС на УСН: порог снижен до 20 млн рублей
Если ваш годовой доход (за 2025 год или в течение 2026 года) превысит 20 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС. Ранее порог составлял 60 млн руб. Важно: лимит снижается поэтапно:
| Период | Порог дохода для освобождения от НДС (УСН/ПСН) | Основание |
|---|---|---|
| 2026 год | 20 млн руб. (доход за 2025 или 2026) | п. 1 ст. 145 НК РФ (ред. 2026) [citation:2] |
| 2027 год | 15 млн руб. | п. 5 ст. 145 НК РФ [citation:4] |
| с 2028 года | 10 млн руб. | ФЗ № 425-ФЗ [citation:9] |
Если ваш доход превысил 20 млн, вы можете выбрать один из двух вариантов уплаты НДС:
- Пониженная ставка 5% (без права на вычет входного НДС). Применяется не менее трёх лет [citation:7].
- Общая ставка 22% или 10% (для льготных товаров) с правом на вычет.
Базовая ставка НДС — 22% (вместо 20%)
С 1 января 2026 года для товаров (работ, услуг), не попадающих под льготные категории, ставка НДС повышена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ в новой редакции). Это касается в том числе операций по отгрузке, даже если аванс был получен в 2025 году. Минфин в письме от 23.12.2025 № 03-07-11/125182 разъяснил: при отгрузке после 1 января 2026 налог исчисляется по ставке 22%, а НДС с аванса (20/120) принимается к вычету.
Льготная ставка НДС 10%: что изменилось для мяса, рыбы, овощей
Для социально значимых продуктов ставка 10% сохраняется, но перечни товаров уточнены Постановлением Правительства РФ от 24.09.2025 № 1469. Документ внёс изменения в постановления № 908 и № 1816. Важные моменты для владельцев лавок:
| Категория товаров | Ставка НДС в 2026 | Примечание / Код ОКПД 2 |
|---|---|---|
| Мясо (кроме деликатесов) | 10% | коды группы 10.1 (кроме 10.11.15.110 — вырезка и т.п.) [citation:3] |
| Рыба живая (кроме ценных пород) | 10% | п. 1 пп. 1.2 ст. 164 НК РФ, перечень ПП РФ № 908 |
| Овощи, картофель, фрукты | 10% | коды 01.13–01.24 (кроме орехов и некоторых экзотических) |
| Яйца инкубационные | 10% | уточнено ПП РФ № 1469 [citation:3] |
| Молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира | 22% | выведены из списка льготных |
Важно! Если вы торгуете продуктами, которые подпадают под код 10.71 (хлеб, мучные изделия), также применяется ставка 10% [citation:8]. Но необходимо сверять точный код по ОКПД2 с перечнем из ПП РФ № 908 (в ред. ПП № 1469).
Патент для розницы: сохранён, но лимит снижен до 20 млн
Вопреки опасениям, патент для розничной торговли сохранён (подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Однако предельный размер доходов для применения ПСН в 2026 году составляет 20 млн рублей (по итогам 2025 года или в течение 2026 года). Если ИП совмещает ПСН и УСН, доходы суммируются. Превышение лимита влечёт утрату права на патент с начала налогового периода.
Страховые взносы за работников: возврат к 30%
Для большинства ИП (включая торговлю) с 1 января 2026 года отменены пониженные тарифы страховых взносов для МСП. Общий тариф составляет 30% с выплат сотрудникам в пределах установленной базы (на 2026 год — 2 979 000 руб., свыше — 15,1%). Ранее малый бизнес платил 15% с части зарплаты выше МРОТ. Льготный тариф сохранён только для узкого перечня отраслей (обрабатывающие производства, радиоэлектроника и др.), в который торговля не входит.
Контрольно-кассовая техника: с 1 января 2026 — полные чеки
С 1 января 2026 года для всех продавцов (в том числе на рынках и ярмарках) вступает в силу обязанность указывать в чеке наименование товара и его количество (п. 2 ст. 3 Закона от 08.08.2024 № 273-ФЗ). Ранее для некоторых категорий была отсрочка. Штрафы за неприменение ККТ планируют повысить (законопроект № 1096244-8): для должностных лиц — от 30 000 руб.
Пять шагов для ИП в 2026 году
- Проверьте доход за 2025 год. Если он превысил 20 млн руб., вы обязаны платить НДС с 2026 (на УСН или ПСН).
- Выберите ставку НДС (для УСН). 5% без вычета или 22% с вычетом — решение нужно зафиксировать в учётной политике.
- Уточните коды товаров по ОКПД2 и сверьтесь с ПП РФ № 908 (ред. от 24.09.2025 № 1469), чтобы правильно применять 10%.
- Пересчитайте стоимость патента и лимиты при совмещении режимов.
- Настройте кассовое ПО на новые ставки НДС и печать полных наименований товаров.
Разъяснения Минфина и ФНС
ФНС в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ разрешила упрощенцам регистрировать в книге продаж сводные документы по ККТ. Минфин в письме от 23.12.2025 № 03-07-11/125182 подтвердил порядок перехода на ставку 22%.
.jpeg)
.jpeg)
.jpeg)
.jpeg)
.jpeg)
.png)
